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【20250625  每日一税】

退休人员取得退休金免税？不一定！

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的4081天，愿今天又是美好的一天。

编者按：2025年06月24日，有同学咨询：退休人员取得退休金，免征个人所得税？现就该话题试与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

退休人员取得退休金免税？

不一定。为什么呢？主要有两点：

第一，很多退休人员把其退休后取得的所有收入，都称为退休金，范围扩大了。

第二，退休人员取得的收入，除了大家耳熟能详的的个人所得税外，还可能涉及其他税种，比如增值税。

一般地，退休人员取得收入，主要是退休金，也就是基本养老金；部分退休人员，还有个人养老金。此外，极少数人员可能还有其他的收入。

现与大家探讨。

一、退休金

根据《个人所得税法》（主席令第九号）第四条第七款，依法领取的基本养老金、退休费、离休生活补助费，无论金额高低，均无需缴纳个人所得税。

案例01：王教授2018年从某高校退休，每月领取社保发放的26500元退休金，依法免征个税。

二、个人养老金

根据《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第21号）规定，个人养老金是自愿参与的补充养老保险，年缴存上限1.2万元，领取时按照领取额的3%缴纳个人所得税，不区分本金和投资收益。

注意：个人养老金的征税规则特殊

缴费时：1.2万元额度可从当年收入中扣除（抵税）

投资时：账户收益暂不征税

领取时：全额按3%税率缴税，不区分本金或收益。

案例02：张总2024年收入30万元，综合所得适用税率20%，2024年缴存1.20万元个人养老金。

2024年省税2400元（1.20万×20%），退休后领取时仅按3%缴税，实际享受了税率差优惠2040元。

三、特殊收入

1.退休后的其他收入

返聘工资、劳务报酬、稿酬等需正常缴纳个人所得税。

退休人员取得劳务报酬的，依法还应申报缴纳增值税及其附加税费。

比如，彭律师退休后兼职月收入5000元，依法向税务机关申请代开发票并申报缴纳增值税及附加税费，按劳务报酬由支付单位预扣预缴个税，次年进行综合所得汇算清缴。

2.高级专家延长退休期间收入

根据《财政部、国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税〔2008〕7号）规定，享受政府特殊津贴的专家、院士在原单位取得的统一发放的工资、补贴视同退休工资，免税；但其他单位取得的收入（如讲课费、顾问费）需缴税。

养老金类型

免税待遇

缴税环节及税率

基本养老金（社保）

全额免税

无

个人养老金

缴费抵税、收益暂缓

领取时按3%缴税

退休后劳务收入

无优惠

按对应税目（如劳务报酬）

特别提醒：“个人养老金缴税=退休金缴税？” 错误！

综上，退休人员领取的退休金免缴个税，个人养老金领取按3%缴纳个税。退休人员需关注收入来源差异，不同收入来源，适用缴税规则不同。

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